Как выбрать систему налогообложения предпринимателю-непаушальцу

Ответ на данный вопрос кроется в форме осуществления предпринимательской деятельности, выбранной Вами. Помимо упрощенной системы налогообложения с фиксированными ежемесячными платежами - паушал, о которой я рассказывала здесь, существует несколько форм исчисления налогов и взносов, подлежащих уплате.

Итак, предприниматель, ведущий бухгалтерию, может платить налоги и взносы:

• с налогооблагаемой прибыли
• с личной зарплаты.

Самоналогообложение (фух, вот это слово…)

Когда вы начинаете свой собственный бизнес и не уверены, как он будет работать, у вас есть идея, но у вас нет рынка, вы хотели бы минимизировать риски, то стоит обратить внимание на эту модель налогообложения, потому что это отличное решение для всех, у кого небольшой или нерегулярный доход.

Так в чем же суть?

Самоналогообложение получило такое название потому, что сумма пошлин (налогов и взносов в сумме) исчисляется исходя из того, что предприниматель по своей природе - физическое лицо, с одной стороны, а с другой стороны, - компания по экономической сущности. Вы получаете доход как физическое лицо, а потом, с этого заработанного дохода (дохода от "самозанятости"), вы платите налоги (т.е. самоналог). Вы можете рассчитать эти пошлины сами, но на практике их рассчитывает вместо вас бухгалтер. Другими словами, вы рассчитываете и платите налоги со своего дохода – вы являетесь самоналогооблагаемым, а налог не определяется заранее решением налоговой службы, как в случае с паушальной суммой.

Итак, сколько налогов нужно платить самостоятельному предпринимателю?

Следующие налоги должны быть уплачены с дохода, полученного предпринимателем: 

• социальные отчисления (в настоящее время около 37,8%) 
• подоходный налог (в настоящее время 10%).

Если этот доход меньше минимальной базы взносов, вы будете платить взносы по минимальной базе. Размер минимальной и максимальной сумм взносов ставок зависит от того, трудоустроен ли предприниматель в иной компании (либо является пенсионером). Если нет, то:

• ставка взносов: около 37,8 %
• наименьшая сумма взноса: 10 381 динаров
• самая высокая сумма взноса: 148 302 динаров. 

Если да, то: 

• ставка взносов: около 25,50% 
• наименьшая сумма взноса: 7 243 динара
• самая высокая сумма взноса: 103 466 динаров.

Это означает, что независимо от того, как мало вы работаете и зарабатываете, все равно существует фиксированная минимальная сумма (в настоящее время около 22 000), на которую вы должны рассчитывать - 37,8 % социальных отчислений, то есть в настоящее время около 8 300 динаров.

Поскольку налогообложение этой формы предпринимательства является гибким и зависит от вашего дохода, это означает, что у вас будет возможность не платить заранее установленный фиксированный налог в те месяцы, когда ваш оборот не высокий. Таким образом, данная форма налогообложения может существенно выигрывать в сравнении с некоторыми суммами паушальных расчетов.

Данный вид налогообложения требует ведения бухгалтерского учета, хотя бы по принципу простой бухгалтерии, что может повлечь дополнительные затраты. Поэтому если вы только начинаете свой бизнес, постарайтесь договориться с бухгалтером о реальных затратах его времени и объемов работ, и исходя из этого определите реальную цену на услуги. 

Поэтому это наиболее выгодный вариант бизнеса, когда:

1.  у вас есть желание и деньги, которые вы можете вложить в свой бизнес;
2.  у вас нет постоянного дохода и вы не хотели бы платить единовременную сумму (которая в некоторых случаях может быть весьма высокой)
3. вы также хотите заниматься торговлей товарами, производством, а не только оказанием услуг;
4. у вас есть бухгалтер, который понимает ваши потребности.

Если, с другой стороны, ваш бизнес развивается и стабилизируется, то всегда можно перейти к следующему варианту. 

Предприниматель с выплатой личной зарплаты

Этот вид налогообложения – лучший выбор для тех, кто имеет уже более развитый бизнес или уже заключенные длительные контракты, которые будут обеспечивать солидный годовой доход. А именно, самым большим его преимуществом является то, что предприниматель не ограничен видом деятельности и годовым объемом оборота, которого он не должен достичь, т.е. нет дополнительных условий для его утверждения и осуществления (как при паушальной системе).

Данная форма ведения хозяйственной деятельности также облагается налогом. При этом налог выплачивается только на часть дохода, а другая часть дохода используется для выплаты личной зарплаты. Что это значит? Поскольку предприниматель по своей природе является физическим лицом, осуществляющим деятельность, справедливо предоставить ему право на зарплату. С другой стороны, он также является юридическим лицом, поэтому он должен платить и налог на результат предпринимательской деятельности - прибыль. В целях избежания выплат по обоим основаниям (доход физического лица и прибыль предпринимателя) сумма базы, по которой исчисляется налог на предпринимательскую деятельность, уменьшается на расход на выплату личной зарплаты (с которой, в свою очередь, выплачиваются также налоги и сборы как с физического лица).

Предприниматель может определять размер своей ежемесячной зарплаты без ограничения суммы, но на практике обычно берется минималка. Когда предприниматель выплачивает 12 раз в течение года себе личную зарплату а также налоги и взносы с нее, все эти суммы признаются расходом, и годовая база налога на прибыль уменьшается на эту величину. То есть, например:

Предположим, предприниматель решил платить личную зарплату и в течение года он определил, что личная зарплата составляет 28 402 динара (брутто), и выплачивал ее 12 месяцев в течение года. Налоговая база исчисляется следующим образом:

Доходы - 9 000 000

2. Расходы (№ 2.1 + № 2.8) - 5 669 824

2.1 Стоимость аренды - 300 000

2.2 Канцелярские товары - 200 000

2.3 Расходы на телефон, электричество и коммунальные услуги - 500 000

2.4 Расходы на оплату труда других лиц - 4 000 000

2.5 Расходы на бухгалтерские услуги - 70 000

2.6 Стоимость автомобиля - 250 000

2.7 Стоимость услуг представителя - 9000

2.8 Стоимость личной зарплаты - 340 824

3. Налоговая база (ст. 1 - ст. № 2) - 3 330 176

4. Годовой налог (№ 3 x 10%) - 333 018

Когда этот результат подсчитан, то уплачивается только 10% налога на результат хозяйственной деятельности предпринимателя как юридического лица. Социальные взносы на всю прибыль, как при самообложении, отсутствуют, так как были выплачены с личной зарплаты. Несмотря на то, что размер прибыли высокий, процент выплат (т.е. только налогов) составляет 10%, что лучше, чем 47,8% (в случае уплаты взносов), и это также считается основным преимуществом данного метода налогообложения. И если ваш бизнес зарабатывает большие и стабильные суммы, это, пожалуй, самый выгодный вариант налогообложения из 3-х вариантов налогообложения для предпринимателей, потому что: 

• этот вариант налогообложения не является фиксированным, но зависит от успешности вашего бизнеса;
• независимо от итогового размера прибыли, часть ее можно сэкономить, выплачивая личную зарплату, что может повлечь экономию от 20 до 40% в зависимости от годового дохода.
• налог на прибыль тогда составляет всего 10%, а взносы в размере 37,8% не оплачиваются исходя из размера прибыли, как в случае предпринимателей с самоналогообложением.

Еще один пример:

Предприниматель заработал 500 000 динаров в год после вычета всех расходов. Это его прибыль, с которой он должен платить налоги и взносы. Если предприниматель находится на системе самоналогообложения, то ему необходимо выплатить в общей сложности 47,8% (10% + 37,8%) от своего дохода, а именно 239 000 динар. Вряд ли данный результат является желательным. Поэтому в 2013 году государством введена возможность учета личной заработной платы в качестве дохода физического лица и невключения ее в состав прибыли юридического лица. И только та часть дохода, что не вошла в личную заработную плату, считается прибылью предпринимателя как компании, и с нее уплачивается 10% налога и, следовательно, никаких соцвзносов. Так, если предприниматель выплатил личную зарплату в течение года на общую сумму 200 000 динаров, все налоги и взносы как физического лица составили около 135 000 динаров, далее эти суммы вычитаем из наших условных 500 000 динар и получаем базу в 165 000 динар, с которой платим налог на прибыль в 10%, т.е. 16 500 динар. Итого предприниматель всего заплатил:

• 135 000 динар на налоги и взносы на личную зарплату,
• 16 500 динар - налог на прибыль. 

Это в общей сложности 151 500 динар, что на 87 500 динар меньше, чем при самоналогообложении без выплаты личной зарплаты. И в данном случае предприниматель вполне законным путем сэкономил около 37% денег (вместо 239 000 отдал 151 500), просто выбрав другой способ уплаты пошлин - налогов и взносов. Когда годовой доход еще выше, процент сбережений больше.

Итог

1. как предприниматель с самоналогообложением, так и предприниматель с выплатой личной зарплаты в конце года будут облагаться налогом;
2. оба должны вести бухгалтерские книги, в отличие от паушальной системы;
3. ни у кого нет ограничения на годовую сумму оборота (как в случае с паушальной системой);
4. предприниматель с выплатой личной зарплаты выплачивает себе зарплату, с которой он платит налоги и взносы, чтобы в итоге не платить указанные суммы с прибыли.