Что нужно знать паушальцу

Если Вы решили начать свое дело в Сербии, то наверняка перед Вами стоит вопрос выбора его официальной формы. Несмотря на множественные упоминания в соцсетях понятия «паушал», новоиспеченные предприниматели редко имеют полное понимание, что же это и с чем его едят. А посему есть смысл уделить исследованию вопроса немного больше времени. 

Итак, выбор формы ведения предпринимательской деятельности – это основное решение вашего будущего предприятия. Когда мы говорим о предпринимателях, основными способами налогообложения являются:

• предприниматель, облагаемый фиксированной ставкой налога (паушал)
• предприниматель, принявший решение о самоналогообложении
• предприниматель с выплатой личной заработной платы.

В этой статье мы поговорим о первом способе.

Как стать паушальцем

Если вы на стадии регистрации в качестве предпринимателя, то для применения паушальной системы налогообложения необходимо просто отметить соответствующее поле на странице 9 Единого регистрационного заявления основания юридических лиц и других субъектов и регистрации в едином реестре налогоплательщиков (далее - ЕРЗ). C 01.01.2020 лицам, проставившим отметку в указанном поле при регистрации в качестве предпринимателя, не требуется подавать дополнительные заявления в налоговую службу - регистрирующий орган АПР это сделает самостоятельно. 

Если же вы уже зарегистрированы в качестве предпринимателя, но находитесь на иной форме налогообложения и хотели бы стать паушальцем, то вам необходимо подать заявление на переход на паушальное налогообложение в налоговую службу до 31 октября текущего года на следующий год. В данном случае вы сможете применять паушальную систему только со следующего налогового года.

И в том, и в другом случае, если все законные основания соблюдены, налоговая служба утвердит своим решением размеры налогов и взносов, которые вы будете обязаны платить в течение года. Данное решение вы сможете найти в своем личном кабинете на сайте налоговой службы. Эти предписанные суммы являются фиксированными до принятия следующего решения налоговой службы на новый год.

Итак, после того, как налоговая служба пропишет суммы и одобрит запрос, все, что вам нужно сделать, это их оплатить раз в месяц: безналичными платежами либо путем перевода в банке или на почте.

Как я узнаю, сколько с меня возьмёт налоговая служба?

На данный вопрос я могу ответить лишь частично. Существует Положение об условиях, критериях и элементах паушального налогообложения налогоплательщиков налога на доходы от самозанятости («Официальный вестник РС» № 94/19 от 27 декабря 2019 года), которое определяет критерии для определения суммы для предпринимателей, облагаемых налогом по фиксированной ставке, но только некоторые правила являются определенными. Например, отправной точкой является среднемесячная валовая заработная плата в Сербии, а для муниципалитетов Белграда — среднемесячная заработная плата в муниципалитете, в котором она базируется. Кроме того, на базу влияет возраст предпринимателя и его способности, количество наемных работников у предпринимателя (да, и у паушальца могут быть свои работники). Сумма также зависит от того, работаете ли вы уже где-то или только начинаете свой бизнес. В первом случае вы, соответственно, будете платить по обязательствам меньше, чем во втором, потому что вам не потребуется покрывать расходы на взносы в соцфонды, которые покрывает ваш работодатель (например, медстраховку и от безработицы). 

• Примерами же неопределенных правил, влияющих на размер ваших финансовых обязательств, являются: местонахождение юридического адреса 
• рыночные условия работы
• состояние конкуренции

В отношении данных критериев определение суммы во власти алгоритма (если он имеется) и правил оценки, используемых налоговой службой.

Например, для двух одинаковых видов деятельности базы для паушальных выплат ниже в пригородных муниципалитетах и экономически слаборазвитых регионах Сербии, чем в крупных городах. Например: автослесарь из муниципалитета Бела Паланка будет иметь ежемесячные обязательства в размере около 150 евро, а из муниципалитета Новый Белград - около 350 евро. Было бы неплохо поинтересоваться заранее, о каких суммах идет речь, чтобы принять свое решение максимально обоснованно. Значительную помощь в определении размеров своих обязательных платежей вам окажет калькулятор паушала, щедро предоставленный налоговой службой Сербии.

Смысл работы с ним, по идее, интуитивно понятен, но если возникнут сложности - я всегда рада помочь.

Итак, как только налоговый орган определит вашу базу, он предоставит вам решение о сумме обязательств. Существует разница между базой и суммой, которую вы должны заплатить. Базис определяется решением и на него влияют перечисленные выше факторы. Тогда к базе применяются следующие ставки:

• налог - 10,0%
• взнос на пенсионное страхование и страхование по инвалидности - 26,0%
• взнос за медицинское страхование - 10.3%
• взнос по безработице - 1,5%.

Из указанного вы платите все налоги и взносы, если более нигде не трудоустроены, и только налог и взнос в пенсионный фонд, если трудоустроены где-либо еще.

Итоговая сумма данных платежей - размер ежемесячных обязательств, которые вы платите.

Например: если базовая сумма составляет 70 000 динаров и вы не работаете, сумма обязательства составит 33 460 динаров. Это обязательство должно быть оплачено каждый месяц, до 15-го числа месяца за предыдущий месяц.

Иные обязательства и преимущества паушальной системы

На данный момент мы определили: вы платите подоходный налог и социальные отчисления по платежной ведомости. В ваши обязанности также входит выставление счета-фактуры за каждый проданный товар или оказанную услугу, который вы должны зафиксировать в Книге продаж (КПО). Таким образом, вы освобождаетесь от обязанности вести бухгалтерский учет и экономите на расходах на ведение бизнес-книг.

При этом снимать деньги с вашего хозяйственного счета можно неограниченно и без предоставления оправдательных документов, с ограничением до 150 000 динаров в сутки, что, можно сказать, более чем достаточный дневной лимит. Существует возможность снятия и большей суммы в день, но уже в вашем банке и с предоставлением основания для данной операции. 

Кроме того, следует иметь ввиду, что для использования данной системы налогообложения ваш годовой доход не должен превышать 6 миллионов динар (что в настоящее время составляет около 48 500 евро).

Паушал удобен для всех, кто хочет стать предпринимателем и не хочет «возиться» с бухгалтерией - я регистрируюсь в качестве предпринимателя, оплачиваю одну и ту же сумму ежемесячно, выставляю счета по операциям и снимаю деньги без каких-либо объяснений и оправданий.

Кажется, идеально. Но какие минусы?

Недостатки паушала 

Если принять во внимание, что ежемесячные паушальные обязательства составляют от 15 000 до 50 000 динар, можно сказать, что эта модель налогообложения особенно подходит для малого бизнеса и тех, кто уже имеет заключенные договоры и рассчитывает на РЕГУЛЯРНЫЙ доход от деятельности.

Однако, если это не так, выбор фиксированного налога может стать неверным решением.

Во-первых, сумма обязательств остается неизменной вне зависимости от дохода за определенный месяц. То есть, даже если вам не удалось что-либо заработать в текущем месяце, вы в любом случае будете обязаны уплатить фиксированную сумму, которую все же сложно назвать небольшой в сравнении, например, со средним размером зарплат в Сербии.

Есть еще один недостаток этого вида налогообложения, о котором вы должны помнить. Так как налоговые органы не всегда своевременно выносят решения на новый налоговый год с утвержденными размерами паушальных сумм, то для вас может стать полной неожиданностью новая сумма, которая может быть значительно выше, чем та, которую вы сейчас оплачиваете.

Будьте разумны в своей деятельности и тогда вас, несомненно, ждет успех!