Разница между ДОО, паушалом и иными формами предпринимательской деятельности

Нарушаем законы публицистики в Интернете, пропускаем историю развития предпринимательской деятельности с каменного века и до наших дней и сразу приступаем к делу:)

Понятия

• ДОО - Общество с ограниченной ответственностью
• Паушал - ИП на паушальной системе (фиксированный размер ежемесячных обязательств)
• Книгаш - ИП на системе налогообложения «Доходы минус расходы»
• ВНЖ - вид на жительство
• РНР - разрешение на работу

Варианты регистрации предпринимательской деятельности физического лица (предузетника)

Предприниматель-паушалец

• Ежемесячные налоговые и социальные обязательства = около 300 евро в месяц по коду деятельности "Компьютерное программирование" (3600 в год)
• Обязательства не зависят от размера дохода при условии, что он меньше 51 250 евро;
• Лимит - до 51 250 евро;
• Дополнительные 10 % на доход налогового резидента-физлица, если доход составляет более 24 000 евро.
• Иные налоговые обязательства отсутствуют при соблюдении вышеуказанных условий.

При наличии возможности направления денежных потоков на счета, расположенные не в Сербии, можно регулировать общий размер поступлений на счет в Сербии, не достигая лимита. 

Однако в случае установления налоговыми службами источника дохода, расположенного за пределами Сербии, на который не был уплачен налог в государстве получения дохода (при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения между Сербией и этим государством) или такое соглашение отсутствует, данный доход может быть на усмотрение госорганов:

а) быть включен в размер доходов от предпринимательской деятельности в Сербии. В случае, если он после включения не привесит лимит, размер налоговых обязательств не изменится. Если превысит лимит, то изменится система налогообложения на «доходы минус расходы» (вариант 2);

б) быть включен в размер доходов физлица. В данном случае появится обязанность уплатить НДФЛ в размере 10% или повышенный НДФЛ на разницу между конечной суммой и около 3.400.000 динар.

Пример

Предприниматель получил доход в размере около 38.500 евро за год (брутто). Не имеет значения, какой размер из данной суммы составляет размер его расходов. Предприниматель обязан уплатить около 3600 евро всего за год (по 300 ежемесячно).

Предприниматель, ведущий бухучет, без выплаты личной зарплаты

• Налогооблагаемая база - разница между суммой доходов и суммой расходов за отчетный период.
• После определения указанной разницы, размер налогов и взносов составляет:
• социальные отчисления (около 37,8%) 
• подоходный налог (10%)

Лимиты:

• наименьшая сумма соцвзносов: 92,5 евро
• самая высокая сумма соцвзносов: 1.267 евро
• автоматический переход на НДС - 68.376 евро за предшествующие 12 месяцев

Пример

Предприниматель получил доход в размере около 38.500 евро за год (брутто). Из данной суммы размер его чистой прибыли после вычета всех расходов составил 20.000 евро. Предприниматель обязан уплатить около 9.560 евро всего за год (47,8% налогов и сборов).

Предприниматель, ведущий бухучет, с выплатой личной зарплаты

• Налогооблагаемая база только для налога на прибыль - разница между суммой доходов и суммой расходов за отчетный период.
• При этом базой расчета размеров соцвзносов и подоходного налога ФЛ является заработная плата (на практике устанавливают минимальную для соразмерного уменьшения обязательств).
• Процентная ставка соцвзносов и подоходного налога та же (см.выше), но итоговый размер платежей уменьшается в связи с меньшим по сравнению со всем доходом размером налоговой базы (зарплаты).

Пример

Предприниматель получил доход в размере около 38.500 евро за год (брутто). Размер его зарплаты составил 3600 евро в год. Размер налогов и соцвзносов, подлежащих уплате с зарплаты составляет 1720 евро.

Из суммы брутто дохода 38.500 размер чистой прибыли после вычета всех расходов (включая расходы на зарплату) составил 20.000 евро. 

Предприниматель обязан уплатить около 2.000 евро налог на прибыль (10%).

Всего предприниматель выплатит около 3.720 евро за год налогов и взносов. 

А если после прочтения данной статьи возникло желание или необходимость познакомиться с различными режимами налогообложения в Сербии поближе, то рекомендую прочитать об этом здесь и здесь.